“内部控制”与“内部人控制”是两个内涵不同但相关联的概念。“内部人控制”意味着“内部人”掌握公司的实际控制权,可以实质上掌控公司的人财物等资源及业务、财务和管理等活动,有责任和义务防控由这些资源和活动产生的风险。这就是说,在“内部人控制”的公...
在内控文献中,内部牵制通常是在两种情景下使用的:一是把内部牵制作为内部控制的“前身”或早期阶段。一般认为,内部控制是从内部牵制发展而来,20世纪30年代之前是内部牵制,之后就让位于内部控制。早期的内部牵制,是针对会计舞弊的制度安排。二是把内部牵制作为内部控制的基本方法...
COSO报告对内部控制的定义是:内部控制是一种受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,为合理保证实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性及符合法律和规章制度三大目标的程序。《基本规范》将内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企...
一、从内部牵制到内部制衡 在内控文献中,内部牵制通常是在两种情景下使用的:一是把内部牵制作为内部控制的“前身”或早期阶段。一般认为,内部控制是从内部牵制发展而来,20世纪30年代之前是内部牵制,之后就让位于内部控制。早期的内部牵制,是针对会计舞弊的制度安排。二是把内部牵制作为内部控制的基本方法之一。比如《企...
国有企业内部通常分为高层、中层和基层三个层级,内部控制对三个层级的控制力和作用效果有一定差别: 高层的内部控制力:弱控。从“人”的方面看,国有企业高层领导的职位(内部职位与外部职位,包括社会兼职)、监管(日常管理和重大事项管理,如个人事项申报)、考评(绩效考核与干部考评)、薪酬、审计(离任审计)、离职后的...
在《会计研究》等杂志独立发表学术论文120余篇,出版个人学术专著9种,另与他人合著、主编著作和教材多种。 先后为20多家公司及行政事业单位提供内部控制设计和咨询的服务。 基本信息 中文名称 李心合 国籍 中国 民族 汉族 出生地 江苏省徐州市 出生日期
特稿 被神化的内部控制与被冷落的内部牵制 李心合 ( , 210093) 南京大学会计与财务研究院 江苏南京 [ ] , , , 摘要 追溯历史 内部控制在其演进中功能逐渐被放大 如今已经被全能化和神化 内部控制使得世人难以 。 , , , 理解和驾驭 内部控制需要走下神坛 需要缩小其内涵和边界 同时还需要重启长期被冷落的内...
内部控制研究的困惑与思考_李⼼合 内部控制研究的困惑与思考 李⼼合 （南京⼤学会计学系210093）【摘要】内控研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。基于新古典模型、奉⾏个体主义和新⾃由主义、依恃形式主义传统的COSO报告难以普世化，对内控的研究需要嵌⼊于社会结构之中，体现实体主义风格;需要打破内控...
财政部内部控制专家咨询委员,中国财务学年会共同主席,中国会计学会财务管理专业委员会副主任,中国会计学会理事,江苏省总会计师协会副会长。中央商场(600280)独立董事(2014.4.18-)。航天晨光(600501)独立董事(2014.8.20-)。 二、研究方向 财务会计理论,企业内部财务与会计控制,制度财务与行为财务,利益相关者财务...