第三种处理方式,则是采用“(期初存货+当期购进存货)总额的加权平均成本×当期货物售出数量=当期已售货物的总成本”进行抵消。也就是说,销售方将其期初存货加当期购进存货的总成本,按照加权平均成本的方法计算其当期已售货物的总成本,并在合并报表中进行抵销。而购买方则需要在个别资产负债表中,将内部交易的存货的总...
合并报表中抵消内部交易分以下几种情况: 1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售,此时梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理,分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易,不能抵销.所以,合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销. 2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售,此时首先梳理...
1.抵消债权债务 2.调整或抵消计提的坏账 3.逆流交易中确认少数股东权益 4.涉及递延所得税冲销(一般情况计提坏账会造成可抵扣暂时性差异) 二、内部交易 1.商品销售抵消分录: 2.存货跌价准备的调整和抵消 3.确认递延所得税: 大家好,今天继续讨论注册会计师(CPA)会计一门考试中,关于长期股权投资在合并报表的处理,...
本例中,甲公司有子公司丙公司,所以甲公司和丙公司需要编制合并报表。在编制合并报表时,不仅要抵消甲公司和丙公司的内部交易,同时甲公司和乙公司的内部交易也要抵消,而且从合并报表的角度,直接抵消的是报表项目,所以合并报表中,甲公司与乙公司的内部交易中未实现损益的抵消分录,即为上述中的分录④。但是又因为乙公司...
1.若上期内部购入的存货本期仍未售出。 抵销分录为: 借:期初未分配利润 贷:存货 2.若上期内部购入的存货本期全部售出。 抵销分录为: 借:期初未分配利润 贷:营业成本 详细的分录都在上文说明了“合并公司内部交易抵消分录”已经了解了,那么关于“合并公司内部交易抵消分录”会计分录的内容分享就到这里啦,这个分...
在合并报表编制中,母子公司发生了内部存货交易,合并抵消的分录相对比较复杂,笔者将存货内部交易的各种场景的抵消处理方式列举如下。第一种场景:2024年7月18日,母公司把账面价值100万的存货以150万卖给了子公司(100%股权),子公司尚未将存货对外出售。从合并角度来看,存货并未对外出售,不存在结转收入和成本,...
合并抵消分录抵消的是非真实的营业成本,保留真实的营业成本,内部交易后在没有继续加工的情况下对外出售,对外出售结转的“营业成本”就是内部交易的“营业收入”,所以需要全部抵消,而在有加工的情况下,加工成本本身就是真实的成本,无需抵消。第二种情况,对外出售一半:第一步,借:营业收入 100 贷:营业成本 ...
母子公司发生内部交易,形成的内部销售收入、尚未实现的内部交易损益,以及因内部交易形成的债权债务,在编制合并报表时均需要抵消。同时还需要考虑子公司计提存货跌价准备,以及递延所得税对合并报表的影响。内部交易抵销分录(以存货为例)如下:①抵销内部销售收入:借:营业收入 贷:营业成本 ②抵销未实现内部交易损益...
②合并报表的处理 A: 因为甲是乙的母公司,甲将存货出售给乙之后,乙并未向外部第三方出售。也就是说存货等于是左手换右手,这个过程不应该影响损益或出现资产增值减值的情况 所以在合并层面看来,一是需要将内部交易影响的损益抵销(120-90),二是需要将内部交易影响的存货增值抵销(本来存货成本是90,内部交易后成了120...